Sarbanes–Oxley Act

Wikipedia
Ohjattu sivulta Sarbanes-Oxley-laki
Loikkaa: valikkoon, hakuun
Hakusana ”Sox” ohjaa tänne. Soʻx‎ on Uzbekistanin eksklaavi.
Sarbanes-Oxley-lain vahvistustilaisuus.

Sarbanes–Oxley Act, joka tunnetaan yleisesti myös nimillä Public Company Accounting Reform and Investor Protection Act of 2002 ja SOx sekä SarbOx)[1] on Yhdysvaltain liittovaltion laki, joka asettaa määräyksiä kaikkien Yhdysvalloissa pörssinoteerattujen yritysten hallinnosta ja johtamisesta sekä tilintarkastusyhtiöiden toiminnasta. Kimmokkeen esittäjiensä, senaattori Paul Sarbanesin ja edustajainhuoneen jäsenen Mike Oxleyn, mukaan nimetylle laille antoi 2000-luvun alun merkittävät kirjanpitoskandaalit, kuten Enronin, Tyco Internationalin ja WorldComin tapaukset. Lain tullessa voimaan 30. heinäkuuta 2002 presidentti George W. Bush kutsui lakia "merkittävimmäksi uudistukseksi amerikkalaisissa liiketoimintatavoissa sitten Franklin D. Rooseveltin aikojen".[2]

Lain tärkeimmät määräykset[muokkaa | muokkaa wikitekstiä]

Sarbanes-Oxley -laissa on kaikkiaan yksitoista lukua. Tärkeimmät lain määräykset ovat:

  • Uuden julkisten yritysten tilintarkastajien toimintaa valvovan elimen, Public Company Accounting Oversight Boardin (PCAOB), luominen
  • Julkisten yritysten velvollisuus arvioida ja julkaista sisäisten valvontamenetelmien sopivuus ja tehokkuus. Lisäksi yritysten tilintarkastajien tulee antaa lausunto julkaistujen arvioiden paikkansapitävyydestä.
  • Yritysten pääjohtajien ja talousjohtajien velvollisuus vahvistaa yritysten taloudelliset raportit.
  • Tilintarkastajien itsenäisyyden ja riippumattomuuden lisäämiseen pyrkivät määräykset, jotka kieltävät tilintarkastajia tekemästä tietyn tyyppisiä toimeksiantoja asiakasyrityksilleen.
  • Pörssinoteerattujen yritysten velvollisuus perustaa täysin riippumattomat tilintarkastuskomiteat, joiden tehtävä on valvoa yrityksen ja sen tilintarkastajien välistä yhteistyötä.
  • Kielto suurimmalle osalle henkilökohtaisia lainoja yrityksiltä niiden avainhenkilöille.
  • Sisäpiirikauppojen nopeampi raportointi.
  • Laajennetut ja kovemmat rikos- ja siviilioikeudelliset seuraamukset lain rikkomisesta.

SOX 404-pykälä[muokkaa | muokkaa wikitekstiä]

Pykälä 404 on yksi vaativimmista SOX:n asettamista velvotteista, jonka mukaan yrityksen vuosikertomuksessa tulee

  1. mainita yritysjohdon vastuusta riittävän sisäisen valvonnan järjestämisestä ja ylläpitämisestä ja
  2. raportoida sisäisen valvonnan tehokkuudesta päättyneen tilivuoden lopulla.

Käytännössä tämä tarkoittaa sitä, että yritys joutuu dokumentoimaan taloudelliset prosessinsa, tunnistamaan avainkontrollinsa sekä vuosittain arvioimaan sisäisen valvonnan tilan testaamalla sisäisiä kontrollejaan. Tämä dokumentointi- ja arviointiprosessi vaatii valtavasti resursseja yritykseltä. [1]

Lähteet[muokkaa | muokkaa wikitekstiä]

  1. Pub. L. No. 107-204, 116 Stat. 745 (Sarbannes-Oxley -lain teksti U.S. Government Printing Officen julkaisemana PDF-tiedostona) (englanniksi)
  2. The New York Times (2002): "Bush Signs Bill Aimed at Fraud In Corporations", The New York Times 31. heinäkuuta 2002 (artikkeli saatavilla osoitteesta http://select.nytimes.com/gst/abstract.html?res=F30B11F8355C0C728FDDAE0894DA404482

Aiheesta muualla[muokkaa | muokkaa wikitekstiä]