Yritysverotus Suomessa

Wikipedia
Loikkaa: valikkoon, hakuun

Tämä artikkeli käsittelee eri yhtiömuotojen verotusta Suomessa.

Käsitteitä[muokkaa | muokkaa wikitekstiä]

Nettovarallisuus saadaan, kun yrityksen varoista vähennetään yrityksen velat. Vähentämällä yrityksen tuloista yrityksen menot, saadaan yrityksen tulos. Vain voitollisesta tuloksesta maksetaan veroja. Mahdollinen tappio siirtyy vähennettäväksi tulevien tilikausien voitosta.

Eri yhtiömuotojen verotus[muokkaa | muokkaa wikitekstiä]

Eri yhtiömuotojen verotus toimitetaan pääpiirteittäin seuraavasti.

Yksityinen elinkeinonharjoittaja[muokkaa | muokkaa wikitekstiä]

Yksityisen elinkeinonharjoittajan tuloksesta osa verotetaan pääomatulona ja osa ansiotulona. Pääomatulona verotettava osuus riippuu yrityksen nettovarallisuudesta siten, että pääomatuloiksi luetaan määrä, joka on 20 prosenttia yrityksen nettovarallisuudesta. Loppu verotetaan ansiotulona. Nettovarallisuus lasketaan verovuotta edeltävän vuoden nettovarallisuudesta, esimerkiksi vuoden 2007 tulosta verotettaessa käytetään vuoden 2006 nettovarallisuutta.

Verovelvollisen vaatimuksesta pääomatulona voidaan verottaa myös määrä, joka on 10 prosenttia yrityksen nettovarallisuudesta. Tämä on kannattavaa, mikäli yrityksen tulos on pieni ja yrittäjällä ei ole muita ansiotuloja esimerkiksi palkkatyöstä -- pääomatulon veroprosentti on kiinteä 30 %, ansiotulojen veroprosentti voi olla huomattavasti alhaisempi, mikäli ansiotuloja on vähän.

Yksityisen elinkeinonharjoittajan nettovarallisuuteen luetaan myös 30 prosenttia yrityksen verovuoden aikana maksetuista palkoista.

Esimerkki: Elinkeinonharjoittajalla on pieni painoalan yritys. Yrityksellä oli 31.12.2006 kirjanpidon mukaan varallisuutta 70 000 euroa ja velkaa 20 000 euroa. Yrityksen nettovarallisuus verovuotta edeltävänä vuotena on 70 000 - 20 000 = 50 000 euroa. Yritys ei maksanut palkkoja vuonna 2006. Yritys tuotti vuonna 2007 voittoa 22000 euroa. Voitosta 10 000 euroa verotetaan pääomatulona (veroprosentti vuonna 2007 28 %), koska 20 % 50 000 euron nettovarallisuudesta on 10 000. Loput 12 000 euroa verotetaan ansiotulona.

Kommandiittiyhtiö ja avoin yhtiö[muokkaa | muokkaa wikitekstiä]

Elinkeinoyhtymien, kuten kommandiittiyhtiön ja avoimen yhtiön, tulosta verotetaan niin, että tulos ja nettovarallisuus jaetaan yhtiömiesten kesken. Tämän jälkeen verotetaan kuten yksityistä elinkeinonharjoittajaa.

Kommandiittiyhtiön äänettömälle yhtiömiehelle maksettua korvausta verotetaan pääomatulona.

Osakeyhtiö[muokkaa | muokkaa wikitekstiä]

Vuonna 2014 osakeyhtiö maksaa tuloksestaan yhteisöveroa 20 prosenttia.[1] Osakeyhtiö on itsenäinen oikeushenkilö, joka voi jakaa voittovarojaan omistajilleen osinkona. Henkilöverotuksessa osinkoa verotetaan eri tavoin riippuen siitä, onko osinko saatu julkisesti noteeratusta osakeyhtiöstä (listatusta yhtiöstä) vai muusta osakeyhtiöstä (listaamattomasta yhtiöstä). Listatusta yhtiöstä saadusta osingosta osa on aina veronalaista pääomatuloa.


Listaamattomasta yhtiöstä saadun osingon verokohtelu riippuu siitä, jaetaanko osinkona enemmän vai vähemmän kuin 9 %:n tuotto laskettuna osakkeen matemaattiselle arvolle. Jos osinkona jaetaan vähemmän kuin 9 %, osinko on 60 000 euroon asti kokonaan verovapaata tuloa ja 60 000 euron ylittävältä osalta osittain veronalaista pääomatuloa. Jos taas osinkona jaetaan enemmän kuin 9 %:n tuotto, 9 %:n ylittävä osa osingosta verotetaan osittain ansiotulona.[2]

Lainsäädäntö[muokkaa | muokkaa wikitekstiä]

Yritysverotusta säätelevät suoraan ja välillisesti mm.

Ilmoitusvelvollisuus[muokkaa | muokkaa wikitekstiä]

Yritysverotuksen ilmoitusvelvollisuudet hoidetaan sähköisesti internetissä Verotili -palvelussa.

Seuraavat tiedot tulee antaa määrätyin väliajoin, kuukausittain, neljä kertaa vuodessa tai kerran vuodessa: [3]lähde tarkemmin?

Edellä mainituista on ilmoitettava myös maksamattomuus eli vaikka ALV-myyntiä ei olisi tullut tai palkkoja ei olisi maksettu.

Muita itse ilmoitettavia harvinaisempia veroja ovat:[3]

Katso myös[muokkaa | muokkaa wikitekstiä]

Lähteet[muokkaa | muokkaa wikitekstiä]

  1. Yhteisöverotus veronmaksajat.fi. 7.4.2014. Viitattu 17.4.2014.
  2. Osinkotulojen verotus 2008 Verohallitus.
  3. a b Vero.fi Verotili-palvelu. Viitattu: 15.5.2014

Aiheesta muualla[muokkaa | muokkaa wikitekstiä]

Tämä talouteen, kaupankäyntiin tai taloustieteeseen liittyvä artikkeli on tynkä. Voit auttaa Wikipediaa laajentamalla artikkelia.